创新(xīn)是引领发展的第一动力，是推动高质(zhì)量发展、建设现代化经济體(tǐ)系的战略支撑。為(wèi)使社会各界更加全面知悉科(kē)技(jì )创新(xīn)税费优惠政策、更加便捷查询了解政策，更加准确适用(yòng)享受政策，财政部、科(kē)技(jì )部、海关总署、税務(wù)总局联合编写了《我國(guó)支持科(kē)技(jì )创新(xīn)主要税费优惠政策指引》。今天带你了解：企业投入基础研究企业所得税优惠政策↓　

　　【政策类型】普惠性政策

　　【涉及税种】企业所得税

　　【优惠内容】

　　对企业出资给非营利性科(kē)學(xué)技(jì )术研究开发机构（科(kē)學(xué)技(jì )术研究开发机构以下简称科(kē)研机构）、高等學(xué)校和政府性自然科(kē)學(xué)基金用(yòng)于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可(kě)按实际发生额在税前扣除，并可(kě)按100%在税前加计扣除。

　　对非营利性科(kē)研机构、高等學(xué)校接收企业、个人和其他(tā)组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

　　【享受主體(tǐ)】

　　出资方：企业。

　　接收方：非营利性科(kē)研机构、高等學(xué)校和政府性自然科(kē)學(xué)基金。

　　【申请条件】

　　企业享受税前扣除和100%税前加计扣除的条件：

　　1.资金接收方是非营利性科(kē)研机构、高等學(xué)校、政府性自然科(kē)學(xué)基金，非营利性科(kē)研机构、高等學(xué)校包括國(guó)家设立的科(kē)研机构和高等學(xué)校、民(mín)办(bàn)非营利性科(kē)研机构和高等學(xué)校，具(jù)體(tǐ)要求如下。

　　（1）國(guó)家设立的科(kē)研机构和高等學(xué)校是指利用(yòng)财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科(kē)研机构和公(gōng)办(bàn)高等學(xué)校，包括中(zhōng)央和地方所属科(kē)研机构和高等學(xué)校。

　　（2）民(mín)办(bàn)非营利性科(kē)研机构和高等學(xué)校，是指同时满足以下条件的科(kē)研机构和高等學(xué)校：

　　①根据《民(mín)办(bàn)非企业单位登记管理(lǐ)暂行条例》在民(mín)政部门登记，并取得《民(mín)办(bàn)非企业单位（法人）登记证书》。

　　②对于民(mín)办(bàn)非营利性科(kē)研机构，其《民(mín)办(bàn)非企业单位（法人）登记证书》记载的业務(wù)范围应属于科(kē)學(xué)研究与技(jì )术开发、成果转让、科(kē)技(jì )咨询与服務(wù)、科(kē)技(jì )成果评估范围。对业務(wù)范围存在争议的，由税務(wù)机关转请县级（含）以上科(kē)技(jì )行政主管部门确认。

　　对于民(mín)办(bàn)非营利性高等學(xué)校，应取得教育主管部门颁发的《民(mín)办(bàn)學(xué)校办(bàn)學(xué)许可(kě)证》，记载學(xué)校类型為(wèi)“高等學(xué)校”。

　　③经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

　　（3）政府性自然科(kē)學(xué)基金是指國(guó)家和地方政府设立的自然科(kē)學(xué)基金委员会管理(lǐ)的自然科(kē)學(xué)基金。

　　2.资金用(yòng)途必须是用(yòng)于基础研究的支出，具(jù)體(tǐ)要求如下：

　　基础研究是指通过对事物(wù)的特性、结构和相互关系进行分(fēn)析，从而阐述和检验各种假设、原理(lǐ)和定律的活动。具(jù)體(tǐ)依据以下内容判断：

　　（1）基础研究不预设某一特定的应用(yòng)或使用(yòng)目的，主要是為(wèi)获得关于现象和可(kě)观察事实的基本原理(lǐ)的新(xīn)知识，可(kě)针对已知或具(jù)有(yǒu)前沿性的科(kē)學(xué)问题，或者针对人们普遍感兴趣的某些广泛领域，以未来广泛应用(yòng)為(wèi)目标。

　　（2）基础研究可(kě)细分(fēn)為(wèi)两种类型，一是自由探索性基础研究，即為(wèi)了增进知识，不追求经济或社会效益，也不积极谋求将其应用(yòng)于实际问题或把成果转移到负责应用(yòng)的部门。二是目标导向（定向）基础研究，旨在获取某方面知识、期望為(wèi)探索解决当前已知或未来可(kě)能(néng)发现的问题奠定基础。

　　（3）基础研究成果通常表现為(wèi)新(xīn)原理(lǐ)、新(xīn)理(lǐ)论、新(xīn)规律或新(xīn)知识，并以论文(wén)、著作(zuò)、研究报告等形式為(wèi)主。同时，由于基础研究具(jù)有(yǒu)较强的探索性、存在失败的风险，论文(wén)、著作(zuò)、研究报告等也可(kě)以體(tǐ)现為(wèi)试错或证伪等成果。

　　上述基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会科(kē)學(xué)、艺术或人文(wén)學(xué)方面的研究。

　　3.企业出资基础研究应签订相关协议或合同，协议或合同中(zhōng)需明确资金用(yòng)于基础研究领域。

　　非营利性科(kē)研机构、高等學(xué)校享受免征企业所得税条件：

　　非营利性科(kē)研机构、高等學(xué)校要求同上。

　　【申报时点】

　　第二、第三季度企业所得税预缴申报；年度企业所得税汇算清缴申报。

　　【申报方式】符合条件的企业自行申报

　　【办(bàn)理(lǐ)材料】

　　自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

　　留存备查资料:

　　企业和非营利性科(kē)研机构、高等學(xué)校和政府性自然科(kē)學(xué)基金管理(lǐ)单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包含出资方、接收方、出资用(yòng)途（注明用(yòng)于基础研究）、出资金额等信息。

　　【政策依据】

　　财政部 税務(wù)总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公(gōng)告（财政部 税務(wù)总局公(gōng)告2022年第32号）